Основные риски при привлечении самозанятых граждан

С 2019 года действует новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц.

Чтобы перейти на НПД, не надо регистрироваться как ИП. Достаточно встать на учет через приложение "Мой налог". Ставки НПД - 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Отчетности по НПД нет. Страховые взносы самозанятые не платят.

  Но при применении НПД существует и ряд ограничений по видам деятельности. Например, нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Плательщик НПД может работать по трудовому договору только в организациях, не являющихся его заказчиком.

Организация или ИП не исчисляют НДФЛ и страховые взносы по привлеченным самозанятым гражданам. В связи с чем отдельные организации и ИП подменяют трудовые договора на договора с самозанятыми гражданами, что позволяет неправомерно экономить на налоговых платежах по НДФЛ и страховых взносах.

Таким образом, у подобных работодателей возникает риск переквалификации  договора с самозанятым в трудовой договор. В этом случае недобросовестной организации или ИП будут доначислены НДФЛ и страховые взносы в размере 13% и 30% от суммы выплаченного самозанятому вознаграждения соответственно. А также может быть установлена административная ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб. для организации, от 10 тыс. до 20 тыс. руб. - для ее должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. – для ИП.

Также может появиться репутационный риск как недобросовестного работодателя, что в дальнейшем будет оказывать существенное влияние на работу организации/ИП по подбору персонала.

По итогам 2022 года Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан было проведена работа по выявлению незаконных схем минимизации налогообложения при заключении договоров со своими работниками, зарегистрированными в качестве плательщиков НПД, фактически исполняющим в проверяемый период, или в течение двух предшествующих лет трудовые функции в проверяемой организации. По результатам проведенной работы у 2-ух налогоплательщиков были выявлены нарушения,   представлены уточненные расчеты по страховым взносам  и  6-НДФЛ, дополнительное поступление налогов и взносов составило - 1072 тыс. руб.

Таким образом, чтобы избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, привлечение самозанятого гражданина должно иметь реальный характер взаимоотношений, а не искажать сведения о фактической деятельности организации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан